Promoção empresarial (Aviso IVA 700/7)

Descubra como contabilizar esquemas de IVA sobre brindes, amostras e esquemas promocionais.

Este aviso cancela e substitui o Aviso 700/7 (28 de maio de 2012).

Este aviso explica o tratamento do IVA de:

Destina-se a ajudá-lo a garantir que o valor correto do IVA seja contabilizado e pago.

Não cobre:

O conteúdo técnico da seção 8 foi atualizado para levar em conta os desenvolvimentos na lei e na política de vouchers.

Seção 9 foi adicionada sobre o tratamento de vouchers emitidos após 1º de janeiro de 2019.

O parágrafo 2.2 foi alterado para esclarecer o significado de um presente.

O parágrafo 2.14 foi adicionado para explicar o tratamento da alienação de estoque obsoleto.

Outro texto foi alterado para melhorar a legibilidade.

Este aviso destina-se a empresas que:

A orientação neste aviso não faz parte e não substitui a lei. Ele reflete nossa interpretação da lei e prática atual. Quando vários exemplos são dados, eles não são necessariamente exaustivos. Em caso de dúvida sobre a sujeição ao IVA dos seus próprios fornecimentos deverá contactar o nosso serviço de aconselhamento.

Um presente gratuito significa que você não recebe nenhuma retribuição na forma de dinheiro (recompensa monetária) ou retribuição não monetária. Para saber mais sobre isso, consulte a seção 5.

Se você doar bens e tiver direito a recuperar o IVA sobre eles como imposto pago e não receber nenhum pagamento ou outra contraprestação por eles, deverá contabilizar o IVA sobre o valor de custo. Isto é, a menos que possam ser tratados como presentes comerciais de acordo com o parágrafo 2.3.

Um presente comercial é um presente de bens feito no âmbito da promoção do seu negócio e pelo qual você tinha direito a reclamar o IVA cobrado na sua compra como imposto pago a montante. Por 'presente' entendemos uma transferência definitiva, voluntária e incondicional dos bens sem qualquer contrapartida.

Os brindes de negócios abrangem uma ampla gama de itens, desde brochuras, pôsteres e materiais publicitários até produtos caros do tipo dado como 'presentes executivos'.

Eles também incluem:

Você não precisa contabilizar o IVA sobre presentes de negócios feitos para a mesma pessoa, desde que o custo total de todos os presentes que você fizer para essa pessoa não exceda £ 50, excluindo IVA, em qualquer período de 12 meses. Para verificar isso, é aceitável que você adote qualquer período de 12 meses que inclua o dia em que o presente é feito.

Normalmente, você deve contabilizar o imposto liquidado sobre o valor de custo total de todos os presentes onde se aplica o seguinte:

Como calcular o custo é explicado no Aviso 700.

Se fizer uma doação de bens sobre os quais é devido IVA a alguém que os utilize para fins comerciais, essa pessoa pode, se estiver registada em IVA, recuperar o IVA a título de imposto pago sujeito às regras normais. Você não pode emitir uma fatura de IVA, a fim de fornecer ao destinatário evidências aceitáveis ​​para apoiar uma reivindicação de recuperação do imposto pago, você pode usar sua documentação de faturamento normal e incluir a seguinte declaração:

'Certificado de Imposto - Nenhum pagamento é necessário para esses bens. O imposto liquidado de £XX,XX (inserir valor) foi contabilizado no fornecimento.'

Presentes de bens feitos para fins não comerciais incluem aqueles aplicados ao uso pessoal, por exemplo, um presente para um parente ou amigo. Se os bens não foram adquiridos para fins comerciais, eles não são ativos comerciais e qualquer IVA incorrido em sua compra não é recuperável como imposto pago a montante.

Se o imposto pago a montante tiver sido reclamado sobre mercadorias que são desviadas para uso privado e doadas, o imposto liquidado deve ser contabilizado no mesmo valor e pela mesma empresa que reivindicou o imposto pago a montante.

Quando uma empresa organiza uma cerimônia de premiação na qual prêmios ou troféus são entregues e os participantes pagam uma taxa de admissão, a entrega do prêmio ou troféu não é um fornecimento considerado.

Isto porque parte da taxa de admissão é considerada como sendo o pagamento dos troféus e o IVA terá sido contabilizado sobre esse fornecimento se todos os seguintes se aplicarem: